需提醒的是,代理记账机构虽多,但也存在质量良莠不齐的现象,因此在选择代理机构时,必须仔细辨别四点。
企业财务不健全、会计核算不准确、不能按规定报送发票资料等问题,一直困扰着纳税人,也直接影响到纳税人的税务合规和财务报表安全。为解决这些难题,代理记账陆续在我国生根发芽,目前呈现欣欣向荣的态势。
所谓代理记账,是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专&业的记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
代理记账,根据纳税人规模的大小,又可分为小规模纳税人代理记账和一般纳税人代理记账。
一是小规模纳税人代理记账。
通常来说,小规模纳税人是指营改增小规模纳税人,即应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元(≤500万元)的纳税人。小规模纳税人增值税的起征点为月销售额15万元,增值税征收率一律为3%。
目前,由于我国小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,所以更多采用的税款征收方式是“查定征收”和“定期定额征收”。
在查定征收的方式下,税务机关会根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的小规模纳税人。
在定期定额征收的方式下,税务机关则会通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式来征收。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。
但是,对那些财务会计制度较为健全的小规模纳税人,税务机关则会采用“查账征收”这一更加严格的方式。在查账征收的方式下,税务机关会按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用的税率,计算缴纳税款的额度。
然而,无论采用何种方式,由于小规模纳税人一般财务不健全,会计核算不完善,不能按规定报送有关税务资料,同时只能够开具普通发票,一般不得开具增值税专用发票,所以导致其核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额存在一定难度。据此,代理记账成为破解小规模纳税人上述税务问题的重要选择。
二是一般纳税人代理记账。
一般纳税人,是指应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人。此类纳税人一般会计核算健全,能够提供准确的税务资料。
通常,一般纳税人由于财务核算健全,可以自己去向税务机关报税和纳税。但是,这不代表一般纳税人就不存在代理记账的需求了。相反,公司越成熟,所需的记账和报表就越规范,加上一般纳税人票据量更多,报税流程更复杂,因此也就更加需要专&业的会计团队对公司财务、税务等进行整理、归纳和报税。但是,聘用专&业的会计成本较高,而且还要经过一段磨合期。在此情况下,即使是一般纳税人,也产生了代理记账的需求,纷纷将目光投向更加专&业的代理记账 寻求帮助。